個(gè)人所得稅稅簡(jiǎn)稱個(gè)稅，是每個(gè)公民都必須交的稅種，包含了工作、年終獎(jiǎng)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、單位經(jīng)營(yíng)、彩票等一系列收入都需繳納一定份額的稅收，小編現(xiàn)今將各種有關(guān)稅收問(wèn)題整理如下。
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從2011年9月1日開(kāi)始，新個(gè)稅法實(shí)施，新個(gè)稅起征點(diǎn)從原來(lái)的2000元提高到3500元。2014年沿用個(gè)稅計(jì)算公式是：（工資 - 起征點(diǎn)）× 對(duì)應(yīng)稅率3% - 速算扣除數(shù)(0)
例如，某員工工資收入為5000元(扣除"三險(xiǎn)一金"后)，按照新的3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表計(jì)算，其應(yīng)繳個(gè)稅為(5000-3500)×3%=45而按原標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，該員工應(yīng)繳的個(gè)稅為325元。
最近一次調(diào)整在2011年9月1日，稅率表如下圖
涉及個(gè)人所得稅情況如下：
1.工資、薪金所得(月薪)
2.年終獎(jiǎng)所得
3.勞務(wù)報(bào)酬所得
4.稿酬所得
5.利息、股息、紅利所得
6.財(cái)產(chǎn)租賃所得
7.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
8.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10.偶然所得(如：中獎(jiǎng)、中彩)
11.被確定征稅的其他部分
一、征收范圍
工資、薪金所得是指?jìng)�(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其它所得。
二、稅率
工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表
說(shuō)明：
1、表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的每次應(yīng)納稅所得額；
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額 = 工資薪金所得 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) - 起征額(3500元)
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數(shù)
一、征收范圍
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
二、稅率
工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表
說(shuō)明：
1、表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的每次應(yīng)納稅所得額；
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
四、“盲區(qū)”，因我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果
根據(jù)我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，會(huì)出現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律：
如果年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，使得對(duì)應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加，這時(shí)會(huì)出現(xiàn)一種特別的情況，就是年終獎(jiǎng)數(shù)額增加“一小步”納稅額卻提高“一大步”、“得不償稅”、多發(fā)不能多得的情況；不過(guò)，這種情況在獎(jiǎng)金增加幅度大到一定數(shù)額（或稱“平衡點(diǎn)”）時(shí)又會(huì)消失，重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。
由于個(gè)人所得稅稅率有7檔，這些臨界點(diǎn)也有多個(gè)，每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的區(qū)間，在業(yè)內(nèi)，人們形象地稱之為“盲區(qū)”或者“無(wú)效區(qū)間”，表明在這些區(qū)間內(nèi)，所得增加與稅負(fù)增加不相匹配，稅收調(diào)節(jié)功能的失效與盲目。
盲區(qū)共有如下六個(gè)區(qū)別，分別是(18000, 19283.33], (54000, 60187.50], (108000, 114600], (420000, 447500], (660000, 706538.46], (960000, 1120000]。其中"("表于大于，"]"表示小于或等于，區(qū)間(18000, 19283.33]表示大于18000且小于等19283.33的數(shù)值范圍。根據(jù)年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅所得額與這些區(qū)間比較，如果應(yīng)納稅所得額在這些區(qū)間內(nèi)，說(shuō)明多發(fā)了獎(jiǎng)金卻扣了更多的稅，還不如少發(fā)一點(diǎn)。
一、征收范圍
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
二、稅率
勞務(wù)報(bào)酬稅率表三級(jí)超額累進(jìn)稅率表
說(shuō)明：
1、表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的每次應(yīng)納稅所得額；
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算納稅，每次收入額不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，收入額超過(guò)4000元 的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)
四、加成征收
而勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，即：應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分，加征五成（即稅率為30%），超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征十成（即稅率為40%）。
一、征收范圍
稿酬所得，是指?jìng)�(gè)人的文字（或攝影、書畫等）作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。包括稿酬、再版稿酬取得的收入。作者去世以后，對(duì)取得其遺作稿酬的人，仍按照稿酬所得征收個(gè)人所得稅。 這里所說(shuō)的“作品”，是指包括文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品。
二、稅率
稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，所以，其實(shí)際稅率為14%。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
稿酬所得，以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
1、每次收入不超過(guò)4000元的
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或應(yīng)納稅額 = （每次收入額 - 800）× 20%
實(shí)際繳納稅額 = 應(yīng)納稅額×（1 - 30%）
2、每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或應(yīng)納稅額 = 每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%
實(shí)附繳納稅額 = 應(yīng)納稅額×（1 - 30%）
一、征收范圍
利息、股息、紅利所得，是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
利息，是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息，包括存款利息、貸款利息和各種債券的利息。按稅法規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買國(guó)債的國(guó)家發(fā)行的金融債券免納個(gè)人所得稅，個(gè)人儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。
股息、紅利，是指?jìng)�(gè)人擁有股權(quán)取得的股息、紅利。按照一定的比例對(duì)每股發(fā)給的息金，叫股息；公司、企業(yè)應(yīng)分配的利潤(rùn)，按股份分配的叫紅利。利息、股息、紅利所得，除另有規(guī)定外，都應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。
二、稅率
利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
利息、股息、紅利所得，以個(gè)人每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 20%
四、關(guān)于“次”的認(rèn)定
利息、股息、紅利所得，以支付單位或個(gè)人每次支付利息、股息、紅利時(shí)，個(gè)人的所取得的收入為一次。
一、征收范圍
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)�(gè)出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他則產(chǎn)取得的所得。 個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。 在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)；無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況確定。產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。
二、稅率
財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用20%的比例稅率。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，從2001年1月1日起，晢減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
財(cái)產(chǎn)租賃的所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)依次扣除下列費(fèi)用：
1 、財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)
確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃的收入中扣除。
2、納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用
對(duì)出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，如納稅人能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明確實(shí)由該納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予從財(cái)產(chǎn)征租賃收入中扣除。允許扣除的修繕費(fèi)用以每次800為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)許在下一次斷續(xù)扣除，直至扣完為止。
3、稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
在扣除以上兩項(xiàng)費(fèi)用以后，按稅法規(guī)定，還可以定額或定率扣除一定的費(fèi)用。
在扣除以上兩項(xiàng)費(fèi)用以后，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
1、在扣除以上兩項(xiàng)費(fèi)用以后， 每次（月）收入不超過(guò)4000元的，
應(yīng)納稅所得額 = 每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 - 修繕費(fèi)用（800元為限） - 800
2、在扣除以上兩項(xiàng)費(fèi)用以后，每次（月）收入超過(guò)4000元的，
應(yīng)納稅所得額 = ［每次（月）收入額 - 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 - 修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1 - 20%）
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 = 應(yīng)納稅所得×20%
對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得收入的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 = 應(yīng)納稅所得×10%
一、征收范圍
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指:
（1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
（3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
（4）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。
二、稅率
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表 級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率(%) 速算扣除數(shù)
說(shuō)明：
1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。
2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶，不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。
一、征收范圍
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)�(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得工資、薪金性質(zhì)的所得。
（一）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得必須是承包、承租人對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果擁有所得權(quán)。承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費(fèi)用后，經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的所得。
（二）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
（三）企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)劃個(gè)人所得稅。
（四）承包、承租經(jīng)營(yíng)所得包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金所得。
二、稅率
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表
說(shuō)明：
1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。
2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)應(yīng)納稅所得額
對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，收入總額是指納稅人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得。個(gè)人的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得既有工資、薪金性質(zhì)，又含生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，但考慮到個(gè)人按承包、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分到的是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，涉及的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用，扣除所得稅法規(guī)定"減除必要費(fèi)用"是指按月減除2000元，實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。其計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元
個(gè)人在承租、承包經(jīng)營(yíng)期間，按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，"凡承租經(jīng)營(yíng)后，未改變被租企業(yè)名稱，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營(yíng)成果均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人"。即按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定先繳納企業(yè)所得稅然后才按個(gè)人承包所得的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
例:張某2010年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營(yíng)所得40000元。此外，張某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月3000元。計(jì)算張某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(1)全年應(yīng)納稅所得額=(40000+12×3000)－12×2000=52000(元)
(2)全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=52000×35%－6750=11450(元)
實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅。納稅人在一個(gè)年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得后預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入額－(2000×該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù))
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
例:張某于2009年5月1日起，承包一個(gè)單位的門市部，經(jīng)營(yíng)期限5個(gè)月后，取得經(jīng)營(yíng)收入總額200000元，準(zhǔn)許扣除的與經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的支出總額100000元。計(jì)算該個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(1)承包經(jīng)營(yíng)所得 = 200000 - 100000 = 100000(元)
(2)承包經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額 = 100000 - 2000 x 5 = 90000(元)
(3)承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = 90000 x 35% - 6750 = 24750(元)
一、征收范圍
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 目前，除了股票轉(zhuǎn)讓所得晢不征收個(gè)人所得稅以外，個(gè)人取得的其他各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，都要繳納個(gè)人所得稅。
二、稅率
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 = （財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 - 財(cái)產(chǎn)原值 - 按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)）× 20%
一、征收范圍
偶然的所得，是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 個(gè)人在各行各業(yè)因作出突出貢獻(xiàn)而從省以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入（不論獎(jiǎng)金來(lái)源何處），也屬于偶然所得的征稅范圍。
二、稅率
偶然所得適用20%的比例稅率。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
偶然所得，以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。以每次取得的該項(xiàng)收入為一次。
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 20%
四、案例
問(wèn)：中國(guó)公民張三于2009年12月中獎(jiǎng)，取得偶然所得2萬(wàn)元，那么，支付單位應(yīng)代扣代繳多少個(gè)人所得稅呢？
解析：發(fā)放偶所得，該單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所稅計(jì)算如下：
一、征收范圍
除了列舉的各項(xiàng)應(yīng)稅所得外，對(duì)于今后可能也現(xiàn)的需要征稅的新項(xiàng)目以及個(gè)人取得的難以準(zhǔn)確界定其應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的個(gè)別應(yīng)稅項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收個(gè)人所得稅。 目前，已經(jīng)明確“按其他所得”項(xiàng)目征稅的收入有：
1、股民個(gè)人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入；
2、單位或部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為他單位和部門發(fā)放現(xiàn)棄金、實(shí)物或有價(jià)證券；
3、個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入。
二、稅率
被確定征稅的其他部分，適用20%比例稅率。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
被確定征稅的其他部分所得，以個(gè)人每次取的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。以每次取得的該項(xiàng)收入為一次。
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅的所得額×適用稅率 = 每次收入額×20%
代扣代繳個(gè)人所得稅 = 20000 × 20% = 4000（元）
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